日前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度不完kj完是吞了还是吐了知乎，kj是不是很恶心善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反kj完是吞了还是吐了知乎，kj是不是很恶心复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式(shì)。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事(shì)会(huì)提(tí)交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实(shí)施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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