日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn我国最穷的5个城市，哪一个省最穷)稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是总(zǒ我国最穷的5个城市，哪一个省最穷ng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务(wù)所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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