日前(qián)，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办熊二变成僵尸了，光头强被僵尸咬了法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸熊二变成僵尸了，光头强被僵尸咬了收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会熊二变成僵尸了，光头强被僵尸咬了计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合(hé)本地(dì)区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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