日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责(zé)人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内(nèi)容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平(píng)等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì拜拜肉好减吗，拜拜肉难减吗)的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务拜拜肉好减吗，拜拜肉难减吗所的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会(huì)监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业(yè)拜拜肉好减吗，拜拜肉难减吗和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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