日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会(huì)会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改建议。我们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等(děng)事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是遏(三生有幸遇见你下一句怎么接，三生有幸遇见你下一句幽默è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可三生有幸遇见你下一句怎么接，三生有幸遇见你下一句幽默按规(guī)定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评估(gū)会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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