日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范(fàn)的(de)流程、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注(zhù)册会(huì)计师(shī)轮换、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其(qí)他资(zī)源配备(bèi)、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会(huì)提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情2022中国挖了乌克兰多少人才，中国从乌克兰引进了多少人才(qíng)况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包(bā2022中国挖了乌克兰多少人才，中国从乌克兰引进了多少人才o)括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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