日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)复活的作者是谁，复活的作者是谁质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿复活的作者是谁，复活的作者是谁）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不(bù)超过(guò)8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律复活的作者是谁，复活的作者是谁规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估(gū)会计师事(shì)务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合(hé)本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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