日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强需要和须要意思的区别简单理解，必须与必需的区别通俗易懂化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计师(shī)事务(需要和须要意思的区别简单理解，必须与必需的区别通俗易懂wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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