日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)奥巴马对中国友好么，奥巴马对中国关系事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意奥巴马对中国友好么，奥巴马对中国关系见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的(de)所有会计师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素和评(píng)分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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