日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计(jì)费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的(de)报价(jià)平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò你是谁为了谁原唱是谁 你是谁为了谁是什么歌名)审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计(jì)师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(你是谁为了谁原唱是谁 你是谁为了谁是什么歌名zhèng)进行。企业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较(jiào你是谁为了谁原唱是谁 你是谁为了谁是什么歌名)大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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