日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会(huì)计(jì)师事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所(王宝强学历，王宝强不是84年的吗suǒ)相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事(shì)务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了(le)征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的(de)分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会(huì)计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面(miàn)内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一王宝强学历，王宝强不是84年的吗是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委(wěi)员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理王宝强学历，王宝强不是84年的吗机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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