日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益(yì)相关(guān)方的(de)合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作出指示和做出指示区别在哪，作出指示还是做出作(zuò)方(fāng)案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具作出指示和做出指示区别在哪，作出指示还是做出(jù)体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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