日前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计司、国(guó)务院国(guó)资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过(guò)程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务审计(jì)秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进(jìn)行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换、项目(压缩面膜蚕丝和纯棉的哪个好用，压缩面膜哪个牌子好用mù)合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计(jì)师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职(zhí)责的(de)机(jī)构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注压缩面膜蚕丝和纯棉的哪个好用，压缩面膜哪个牌子好用册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务(wù)所是平等(děng)经营(yíng)主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法压缩面膜蚕丝和纯棉的哪个好用，压缩面膜哪个牌子好用》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素和(hé)具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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