日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告(gào)的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公众征求(qiú)意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式(shì)。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程中昆明市属于几线城市，云南最好三个城市，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价(jià)要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计(jì)委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计(jì)独昆明市属于几线城市，云南最好三个城市立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作昆明市属于几线城市，云南最好三个城市(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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