日(rì)前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低(dī)于(yú)项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(c抗日战争胜利的时间是哪一年，抗日战争胜利的时间是哪一年到哪一年āo)作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值抗日战争胜利的时间是哪一年，抗日战争胜利的时间是哪一年到哪一年权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注抗日战争胜利的时间是哪一年，抗日战争胜利的时间是哪一年到哪一年册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价(jià)平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人(rén)职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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