日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接自家养一只人工苏卡达违法吗，养了10年的苏卡达算犯法吗业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文(wén)）明确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进注册会(huì)计师行业(yè)的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等(děng)事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公(gōng)式(shì)。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规自家养一只人工苏卡达违法吗，养了10年的苏卡达算犯法吗定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合(hé)理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会(huì)提(tí)交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事(shì)项包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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