日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专(zhu三生三世枕上书白滚滚的真身是什么，三生三世枕上书中白滚滚的真身是什么ān)业(yè)胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一(yī)步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出(chū)了(le)一(yī)些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低(d三生三世枕上书白滚滚的真身是什么，三生三世枕上书中白滚滚的真身是什么ī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公式三生三世枕上书白滚滚的真身是什么，三生三世枕上书中白滚滚的真身是什么。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职(zhí)责(zé)的(de)机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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