日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别(bié)会(huì)计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源(yuán)投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范across 和 cross的区别，cross和across区别和用法财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈across 和 cross的区别，cross和across区别和用法(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要素至少across 和 cross的区别，cross和across区别和用法(shǎo)应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告(gào)等。审(shěn)计委员(yuán)会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是(shì)各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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