日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收pp7塑料杯能不能装开水(shōu)采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、pp7塑料杯能不能装开水ight: 24px;'>pp7塑料杯能不能装开水规(guī)则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及(jí)相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关(guān)注的事(shì)项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的(de)会(huì)计师事(shì)务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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