日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所，有华大基因是国企吗利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类国(g华大基因是国企吗uó)企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所(su华大基因是国企吗ǒ)资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连(lián)续(xù)聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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