日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提(tí)高。一是会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册(cè)会计(jì)师行业的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行(xí子集是什么意思，非空真子集是什么意思ng)政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方(f子集是什么意思，非空真子集是什么意思ā子集是什么意思，非空真子集是什么意思ng)式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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