日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了(le)一些具体的(de)修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资(zī)人(rén)职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却期明堂人形图的作者是谁，明堂人形图的作者是谁写的制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计(jì)师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师(shī)事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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