日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务(wù)审计(jì)秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到睡午觉和不睡午觉有什么区别，为什么不爱午睡的孩子智商高书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等睡午觉和不睡午觉有什么区别，为什么不爱午睡的孩子智商高(děng)重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和(hé)审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和(hé)主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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