日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的(de)流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计(jì)师事(shì)务所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给(gěi)出(chū)了(le)审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息白玉髓越戴越穷是真的吗，白玉髓的寓意是什么安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或者没(méi)有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不(bù)受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合(白玉髓越戴越穷是真的吗，白玉髓的寓意是什么hé)理(lǐ)变(biàn)更会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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