日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度(dù)不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计(jì)质量的(de)提(tí)高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水桃胶要怎么泡发最好吃，桃胶要怎么泡发最好吃窍门平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换(h桃胶要怎么泡发最好吃，桃胶要怎么泡发最好吃窍门uàn)。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师(shī)桃胶要怎么泡发最好吃，桃胶要怎么泡发最好吃窍门事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计(jì)委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本(běn)地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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