日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)塑料是不是绝缘体相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保塑料是不是绝缘体护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独(塑料是不是绝缘体dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会(huì)计(jì)师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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