日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争(z天女散花的姿势是怎样的，男女之间天女散花是什么意思hēng)现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业(yè)在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不(bù)足，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确(què)，设定(dìng)的各(gè)项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成立的(de)所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑(天女散花的姿势是怎样的，男女之间天女散花是什么意思yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事后监(jiān)管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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