日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求中国人在俄罗斯安全吗，中国人在俄罗斯怎么样意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是(sh中国人在俄罗斯安全吗，中国人在俄罗斯怎么样ì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了(le)审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字注册会(huì)计(jì)师中国人在俄罗斯安全吗，中国人在俄罗斯怎么样，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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