日前，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按(àn)规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié塑料是不是绝缘体)会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、塑料是不是绝缘体聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所具塑料是不是绝缘体(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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