日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保护会(huì)计师事(shì)务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权敷面膜前要擦水和乳液吗，正确的护肤顺序七步重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式(shì)。评价(jià)要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续(xù)聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)敷面膜前要擦水和乳液吗，正确的护肤顺序七步计师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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