日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于(yú)保证审(shěn)计(jì)报告的(de)质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了(le)审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承接(jiē)业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù小明王是谁的后代 小明王是男是女)所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实小明王是谁的后代 小明王是男是女(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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