日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上(shà什么的山峰填合适的词二年级，什么的山峰填合适的词三年级ng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的(de)报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明(míng)确(què)，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审计费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应什么的山峰填合适的词二年级，什么的山峰填合适的词三年级(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工作。

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