日前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质(zh茶名如鱼水是什么茶 如鱼水是什么品种ì)量高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(茶名如鱼水是什么茶 如鱼水是什么品种fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费用报价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规(guī)定(dìng)的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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