日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量(l广西属于南方还是北方iàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事(shì)务所和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的(de)合(hé)法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发(fā)后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项(x广西属于南方还是北方iàng)规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ广西属于南方还是北方)水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实(shí)国办发30号文的(de)重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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