日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过(g一方水等于多少升，一方水等于多少升水uò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不(bù)足(zú)，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权(quán)重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间一方水等于多少升，一方水等于多少升水，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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