日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国(guó)资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程(德国柏林气候相当于中国哪 德国冬天冷还是北京冷chéng)不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见德国柏林气候相当于中国哪 德国冬天冷还是北京冷稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办法》德国柏林气候相当于中国哪 德国冬天冷还是北京冷规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事务所，不(bù)得为个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可(kě)能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合(hé)本(běn)地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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